比如，存货1000万，计提存货跌价准备100，计提的这100万，导致存货的账面价值成了900万，计税基础仍然是1000万，会计上，计提存货跌价准备影响的利润是100万，形成了可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产100*25%=25万

　　原账面价值1000万 存货跌价准备 100万 现在账面价值 900万 计提存货跌价准备影响利润100

　　存货的计税基础 1000万

　　可抵扣暂时性性差异 100万

　　所以就有递延所得税资产100*25%：

　　借：递延所得税资产 25

　　贷：所得税费用 25

　　计提存货跌价准备，影响了当期利润

　　100，确认递延所得税资产25万，体现了所得税和利润的一个配比原则。

　　再来看看研发形成的所得税资产

　　若形成研发形成的无形资产1010万 ，摊销了10万，现在的账面价值是1000万 ，而税法规定，自行研发形成无形资产的，按照无形资产成本的150%进行摊销，故无形资产的计税基础是1500万（1000*1.5），形成了可抵扣的暂时性差异500万。

　　原账面价值1010万 已摊销 10万 现账面价值 1000万 摊销影响利润总额 10万

　　无形资产的计税基础：1500万（1000*150%）

　　形成可抵扣暂时性差异：500

　　这500万可抵扣暂时性差异影响利润总额么？

　　不影响，因为影响利润总额的是已摊销的10万，这500万是尚未的摊销数，不影响当期利润。

　　若强行确认递延所得税资产125万（500*25%），我们可以看看，影响利润总额的是摊销的10万，而确认的所得税资产却是125万，违背了配比原则。

　　若做分录：

　　借：递延所得税资产 125

　　贷：？？？？？？？

　　所以就不确认为递延所得税资产了。